Benvenuto nel Catalogo Fiscale Completo per Trust e Trustee. Questa pagina raccoglie, organizza e indicizza tutte le normative, le agevolazioni e gli adempimenti tributari previsti dall'ordinamento italiano per i Trust (Commerciali e No-Profit, Residenti e Non Residenti).
Ogni sezione tematica fornisce un quadro chiaro della materia e rimanda direttamente alle fonti ufficiali più autorevoli e aggiornate (Agenzia delle Entrate, Corte di Cassazione, Notariato, MEF, EUR-Lex), permettendo a professionisti, Trustee e disponenti di orientarsi con sicurezza nella complessa fiscalità italiana.
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Imposte Dirette (IRES) e Tassazione Redditi
- Trust Commerciale: Soggetto passivo IRES (24%). Tassazione in capo al Trust se "opaco", in capo ai beneficiari se "trasparente".
- Trust No-Profit (ENC): Agevolazioni IRES per Enti Non Commerciali.
- Trust Non Residente: Tassazione in Italia solo sui redditi prodotti nel territorio dello Stato (Art. 73 TUIR).
- Riforma 2024: Nuovi criteri di residenza fiscale (D.Lgs. 209/2023).
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Successioni, Donazioni e Imposte Indirette
- D.Lgs. 139/2024: Riforma radicale. Tassazione "in uscita" (al momento dell'attribuzione ai beneficiari) come regola generale.
- Opzione "in entrata": Il disponente può optare per pagare l'imposta al momento del conferimento nel Trust.
- Imposte Ipotecarie e Catastali: Fisse (200€ + 200€) al momento del conferimento immobiliare nel Trust.
- Legge "Dopo di Noi" (L. 112/2016): Esenzione totale per Trust a favore di disabili gravi.
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Immobili: IMU, TARI, Bonus e Affitti
- IMU e TARI: Esenzioni per immobili in Trust No-Profit/ETS (L. 213/2023) e Trust "Dopo di Noi".
- Agevolazione Prima Casa: Applicabile se il beneficiario (o il Trustee persona fisica) possiede i requisiti.
- Bonus Edilizi (Superbonus, Ecobonus 2025-2026): Accessibili dal Trustee per interventi sul patrimonio in Trust.
- Locazioni: Il Trust non può optare per la cedolare secca (riservata a persone fisiche).
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Attività Finanziarie, Capital Gain e Dividendi
- Dividendi: Tassati al 26% (ritenuta a titolo d'imposta) se percepiti da Trust non commerciale.
- Capital Gain: Possibilità per il Trust di optare per il regime del risparmio amministrato o gestito.
- Trust Estero (Extra-UE): Se opaco e stabilito in paradiso fiscale, i redditi imputati ai residenti italiani sono tassati progressivamente.
- Monitoraggio: Obbligo quadro RW per i titolari effettivi.
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Bollo Auto, Circolazione e Barche
- Intestazione: Auto e imbarcazioni possono essere intestate al Trustee con annotazione del vincolo di Trust al PRA/RID.
- Bollo Auto: Esenzione permanente applicabile se il veicolo in Trust è destinato esclusivamente al trasporto di beneficiario con disabilità grave (L. 104/92).
- Tassazione Imbarcazioni: Applicazione delle normali imposte di registro in caso di trasferimento.
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Trust vs Società (S.s., S.r.l., S.a.s.)
- Società Semplice (S.s.): Ottima come holding pura, ma non offre la segregazione patrimoniale assoluta del Trust (i creditori particolari del socio possono chiedere la liquidazione della quota).
- Trust + S.a.s.: Struttura combinata avanzata. Il Trust fa da accomandante (protezione capitale), una S.r.l. fa da accomandatario (gestione senza rischio illimitato).
- Tassazione: La S.s. sconta imposte proporzionali sui conferimenti, il Trust sconta imposte fisse.
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Monitoraggio Fiscale: IVIE, IVAFE, Quadro RW
- Quadro RW: Obbligatorio per i "titolari effettivi" residenti in Italia di Trust esteri.
- IVAFE (Attività Finanziarie Estere): Recente Risposta Interpello n. 84/2026 chiarisce che il beneficiario di Trust estero trasparente NON paga l'IVAFE se non ha la disponibilità diretta dei conti.
- IVIE (Immobili Estero): Dovuta dal Trust se residente in Italia, o dai beneficiari se titolari di diritti reali.
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Giurisprudenza e Sentenze di Riferimento
- Cass. SS.UU. n. 26471/2025: Limiti dell'autonomia negoziale e giurisdizione nei Trust esteri.
- Cass. n. 18084/2025: Conferma dell'opponibilità del Trust ai creditori del disponente se istituito in bonis.
- Cass. n. 9096/2025: Chiarimenti sull'uso di Trust esteri da parte di residenti italiani (esterovestizione).
